Ende Juli 2018 wird Mary mitgeteilt, dass sie entlassen wird. Sie muss ihren Job sofort verlassen, ohne ihre Kündigung zu tun. Ihr Arbeitsvertrag hat eine Kündigungsfrist von 12 Wochen. Es gibt keine PILON-Klausel. Mary wird monatlich bezahlt und ihr monatliches Bruttogrundgehalt beträgt 4.000 US-Dollar pro Monat (48.000 US-Dollar pro Jahr). Sie nimmt an keiner Gehaltsopferregelung teil. Mary erhält eine Ex-gratia-Kündigungszahlung in Höhe von 16.000 US-Dollar, einschließlich einer gesetzlichen Abfindung in Höhe von 4.000 US-Dollar. Die Lohnperiode, die vor dem Kündigungsdatum endet, ist Juni, der 30 Tage hat. Bezieht sich die Zahlung auf die Verletzung von Diskriminierungsgefühlen und steht die Zahlung nicht im Zusammenhang mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses (d. h. in Bezug auf Ereignisse, die zur Beendigung führen), kann sie in der Regel steuerfrei gezahlt werden. Zahlungen für die Verletzung von Gefühlen im Rahmen eines Vergleichsabkommens sind jedoch steuerpflichtig, da die Diskriminierung und die anschließende Entschädigung im Zusammenhang mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses gezahlt werden. Sowohl vertragliche Abfindungen als auch gesetzliche Abfindungen fallen unter die Befreiung von 30.000 US-Dollar.
Sobald Sie die Obergrenze von 30.000 USD für eine beliebige Kombination dieser Zahlungen und/oder eine Ex-Gratia-Zahlung erreicht haben, müssen Sie Steuern zahlen. Ex-Gratia-Zahlungen werden von Ihrem Arbeitgeber als Ausgleich geleistet, wenn Sie ihre Beschäftigung verlassen, was über das hinausgeht, was Sie in Ihrem Arbeitsvertrag zu zahlen haben (z. B. Kündigungen, Boni und Urlaub). In der Regel können die ersten 30.000 US-Dollar dieser Zahlungen steuer- und niCs steuerfrei bezahlt werden. Die meisten Kündigungszahlungen erfolgen in einem Pauschalbetrag, aber es gibt Fälle, in denen die Zahlungen gestaffelt oder verzögert werden. Aus steuerlicher Sicht ist es vielleicht besser, wenn einige der Zahlungen in einem neuen Steuerjahr geleistet werden, und in einigen Fällen lohnt es sich, eine konkrete Aufforderung an Ihren Arbeitgeber zu prüfen, die Zahlung zu verzögern, insbesondere wenn es um hohe Summen geht. Dabei werden alle Kündigungszahlungen ermittelt, die der Arbeitnehmer erhalten hätte, wenn er seine Kündigungsfrist bearbeitete (unabhängig davon, ob es eine PILON-Klausel im Arbeitsvertrag gibt oder nicht), da diese steuerpflichtig sind. HMRC geht davon aus, dass jede Kündigungszahlung eine Nachbeendigungsbescheidvergütung beinhaltet, wenn der Arbeitnehmer nicht verpflichtet ist, seine volle Kündigung (vertraglich oder gesetzlich) zu bearbeiten.
BP = “Grundgehalt” in der Lohnperiode, die vor dem Tag endet, an dem die Kündigung erfolgt, oder, wenn keine Mitteilung erfolgt, dem Kündigungsdatum. Das Grundgehalt schließt Leistungen, Boni, Provisionen, Zulagen, Aktienoptionen/Prämien aus, aber wenn der Arbeitnehmer an einer Gehaltsopfervereinbarung teilnimmt, muss das Vor-Gehaltsopfer-Gehalt verwendet werden. Zahlungen in Lieu Of Notice (PILONs), die sich aus einem Arbeitsvertrag (ob diskretionär oder nicht) ergeben, ein anderer Arbeitsvertrag oder automatisch, gewohnheitsmäßig oder von einem Arbeitgeber als üblich gezahlt werden, gelten nicht als Ausgleichszahlungen, sondern unterliegen Einkommenssteuer-/und Sozialversicherungsbeiträgen (NIC als Vergütung). Diese Behandlung ist die gleiche wie bei anderen vertraglichen Zahlungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses, wie z. B. aufgelaufene Boni und Zahlungen anstelle von ungenutztem Jahresurlaub. Im Gegensatz dazu gelten außervertragliche PILONs, die der Arbeitnehmer nicht erwartet hat, als ausgleichig und können daher steuerfrei (vorbehaltlich der Obergrenze von insgesamt 30.000 USD) und NICs gezahlt werden. Seit April 2018 stellt das Finanzgesetz (2018) klar, dass die Kündigungszahlung immer besteuert und der Sozialversicherung unterliegen muss. Alle Vergleichsvereinbarungen verpflichten die Arbeitnehmer, ihren Arbeitgeber von jeder Überhöhte Steuer freizustellen, die nach der Kündigung unbezahlt bleibt.
Das bedeutet, dass der Arbeitnehmer bei einer Steuerüberschreitung zahlen müsste.
